SILABUS PELATIHAN 2 HARI
AUDIT FRAUD PADA PENGGAJIAN DAN BIAYA OPERASIONAL
Pendahuluan
Penggajian dan biaya operasional merupakan area yang memiliki risiko fraud cukup tinggi karena melibatkan transaksi berulang, banyak data, perubahan master data, reimbursement, vendor, approval, dan pembayaran. Fraud dapat terjadi melalui pegawai fiktif, manipulasi absensi, perubahan rekening, lembur fiktif, klaim biaya palsu, mark-up, vendor fiktif, duplicate payment, maupun penyalahgunaan wewenang.
Training ini membekali peserta dengan teknik audit untuk mengidentifikasi fraud red flags, menguji transaksi, menganalisis data payroll dan biaya operasional, menelusuri indikasi penyimpangan, menghitung potensi kerugian, serta menyusun temuan dan rekomendasi perbaikan pengendalian.
HARI 1 — AUDIT FRAUD PADA PENGGAJIAN
1. Fraud Risk pada Proses Penggajian
Karakteristik fraud payroll
Fraud Triangle dalam penggajian
Payroll fraud scheme
Risiko pada proses:
HR Master Data → Attendance → Payroll Calculation → Approval → PaymentFraud vs error dalam payroll
2. Fraud Risk Assessment & Red Flags
Identifikasi payroll fraud risk
Fraud risk mapping
Payroll red flags
Employee master data anomalies
Unusual salary changes
Duplicate employee records
Employee dengan rekening bank sama
Alamat/nomor identitas yang sama
Pegawai yang sudah resign tetapi masih menerima pembayaran
3. Audit Employee Master Data
Pengujian employee master
Joiner, mover & leaver
Duplicate employee
Ghost employee
Perubahan salary/master data
Perubahan rekening bank
Segregation of Duties
Maker-checker control
Analisis user yang melakukan perubahan data
4. Audit Absensi, Lembur & Tunjangan
Pengujian attendance
Overtime fraud
Lembur tanpa approval
Lembur tidak sesuai jam kerja
Manipulasi attendance
Tunjangan fiktif
Bonus dan incentive
Komparasi payroll dengan data HR dan attendance
5. Audit Perhitungan & Pembayaran Payroll
Recalculation payroll
Basic salary, allowance dan deduction
Pajak dan potongan payroll
Payroll variance analysis
Gross-to-net testing
Rekonsiliasi payroll register dengan bank
Pengujian pembayaran ke rekening karyawan
Duplicate payment
Unusual payment
6. Payroll Data Analytics
Praktik analisis menggunakan data payroll:
Duplicate employee
Duplicate bank account
Duplicate address
Duplicate ID
Salary outlier
Unusual salary increase
Payroll variance
Overtime outlier
Employee payment setelah termination
Benford's Law sebagai analytical tool
Exception report
HARI 2 — AUDIT FRAUD BIAYA OPERASIONAL
7. Fraud Risk pada Biaya Operasional
Expense fraud schemes
Reimbursement fraud
Procurement fraud
Vendor fraud
Travel & entertainment fraud
Petty cash fraud
Corporate card fraud
Mark-up dan kickback
Fictitious expense
8. Audit Reimbursement & Employee Expenses
Pengujian expense claim
Duplicate reimbursement
Fake invoice/receipt
Personal expense dibebankan ke perusahaan
Split expense
Inflated expense
Expense tanpa supporting document
Pengujian approval dan policy compliance
9. Audit Vendor & Procurement Fraud
Vendor fiktif
Related-party/vendor relationship
Vendor dengan rekening sama dengan employee
Duplicate vendor
Split purchase
Bid manipulation
Price mark-up
Kickback indicators
Purchase Order – Invoice – Payment matching
10. Audit Biaya Operasional & Analytical Review
Budget vs Actual
Trend analysis
Variance analysis
Unusual expense
Round-number transaction
Duplicate invoice
Weekend/holiday transactions
Sequential invoice analysis
High-risk vendor analysis
Expense concentration analysis
11. Investigasi Indikasi Fraud & Perhitungan Kerugian
Menentukan apakah exception merupakan fraud indicator
Pengumpulan evidence
Transaction tracing
Interview dan inquiry
Penyusunan kronologi
Identifikasi modus
Root Cause Analysis
Menghitung actual loss dan potential loss
Evidence-to-finding mapping
12. Fraud Audit Reporting & Corrective Action
Menyusun fraud audit findings
Criteria – Condition – Cause – Impact
Risk rating
Penyusunan rekomendasi
Perbaikan internal control
Preventive vs detective control
Action plan dan PIC
Follow-up dan monitoring.
